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东森平台:关于企业内部控制与财务报告质量的关系
发布时间:2020-02-03 23:56
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在企业所有权和经营权分离的商业模式下,股东和债权人主要通过企业的财务报告了解企业的主要经营状况,并在此基础上做出一系列投资决策。另一方面,他们还通过诸如损益表之类的财务报表评估经理的绩效。结果,财务报告的质量对投资者和债权人极为重要,但这并没有引起业务经理的注意。一些职业经理人使用财务报告来满足股东和债权人的期望并实现预算目标。公司经营业绩,财务状况和现金流量操纵的某些限制,造成了令人震惊的财务欺诈事件,严重损害了投资者的利益,甚至破坏了社会主义市场经济秩序。为此,中国政府五部委于2008年颁布实施了《内部控制基本规范》,以通过加强内部控制来遏制财务舞弊的严重局面,并通过改善内部控制的质量来提高财务报告的质量。正是在这样的背景下,本文从内部控制与财务报告质量之间的关系入手,从理论上阐述了加强内部控制对提高财务报告质量的重要作用,为中国企业加强内部控制提供理论支持。控制施工。

二,国内外现状

东森平台:关于企业内部控制与财务报告质量的关系

自美国颁布《 SOX法案》以来,许多学者将注意力转向了法案在提高财务报告质量方面的经济作用。这些学者从不同角度研究了内部控制与财务报告质量之间的关系,并获得了许多重要的研究成果。代表性的例子是Beneish等人的结果。 (2006),Chan(2007),Doyle等。 (2007)和Ashbaug-Skaife(2007)。他们都发现了不同程度的内部控制质量和财务报告质量。具有一定正相关性和较高内部控制质量的公司将拥有更多的真实财务报告和更高的信誉,并且不易发生财务舞弊。中国学者对财务报告质量与内部控制质量之间关系的研究起步较晚,但近年来发展迅速,并出现了一些具有代表性的研究成果。方春生,王立彦等。 (2008)使用问卷调查法发现内部控制系统的实施对提高财务报告的质量有积极的作用。对Dawn Mei(2008)的研究也得出了类似的结论。

从以上可以看出,尽管内部控制质量与财务报告质量的学术研究取得了一定的成果,但目前在理论界对内部控制与财务报告质量的关系的研究仍比较多。规范和财务报告的质量。内部控制的内容和内部控制的数量之间也存在一些差异。本文试图在先前研究的基础上,从新的角度对内部控制质量与财务报告质量之间的关系进行积极的探索。

《企业内部控制基本规范》内部控制的目标概括为五个方面:(1)合理保证业务管理合法合规; (二)合理保证企业资产安全; (三)合理保证公司财务报告及有关信息真实,完整; (4)提高运营效率和效益; (5)促进公司发展战略。其中,(3)目标是合理保证财务报告的质量。可以看出,内部控制对财务报告的质量有重大影响。具体而言,内部环境可以为公司提供高质量财务报告质量提供一种氛围,因此内部环境是提高财务报告质量的基础;风险评估主要用于识别可能影响财务报告质量的风险,并且已经有效。应对措施;控制活动是为了确保财务报告的真实性,并采取一系列措施来防止财务舞弊的发生;信息和沟通可以确保企业内部有关财务报告材料的及时有效沟通;内部监督可以有效监控整个内部控制情况,及时纠正内部控制漏洞,确保内部控制持续有效运行。因此,内部控制五个要素在确保财务报告质量方面起着重要作用。

维纳在1948年提出的控制论认为,控制的最本质特征是信息的控制。内部控制系统通过对财务信息的处理和处理以及对财务信息输出过程的控制来确保财务信息的真实性和可靠性。从本质上讲,财务报告也是一种特殊的产品,即一种信息产品,还必须经过一系列流程才能形成最终对人们有用的信息。因此,在整个过程中,是否保持有效的监督是保证财务报告质量的关键环节,而内部控制在这一关键环节中起着重要的作用。因此,内部控制是否有效与财务报告的质量直接相关。另外,内部控制系统可以同时从两个方面影响财务报告的质量,不仅可以直接影响财务报告的可靠性,而且可以间接影响财务报告的可靠性,如下图所示。

从上图可以看出,财务报告的可靠性不仅会受到企业内部控制系统的子系统会计和会计系统的影响,还会受到生产过程和业务活动以及内部控制系统的影响。也将与生产过程和业务有关。活动具有重大影响,因此财务报告的质量最终会受到内部控制系统的影响。结果,公司可以通过加强内部控制系统来提高财务报告的质量。

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运行机制是财务报告对内部控制产生影响的主要原因。因此,在讨论这一部分之前,有必要简要了解一些操作机制的过程。如下图所示,整个操作机制由传输路径,控制环境,控制对象,控制对象,被控制对象和控制对象组成。这六个因素是不可分割的,不可分割的,共同构成一个完整的内部控制运行机制。具体的操作机制如图2所示。

根据信息论,财务报告可以反映企业在某个时间点的财务状况和一定时期的经营成果。在所有权和管理权分离的情况下,这是连接所有者和经营者的关键,并且是内部控制的操作。发挥主要作用。因此,财务信息是公司管理信息的主要组成部分,是管理者做出各种决策和实施控制活动的基础。通过企业内部和外部的财务报告信息的传递,所有者可以了解经营者的绩效,从而加强对经营者行为的监督,将“道德风险”和“逆向选择”降至最低。降低代理成本。另一方面,它也可以用作运营商向所有者展示所有者的业务绩效的一种方式,从而实现所有者与运营商之间的双向双向通信。同时,财务报告作为所有者对经营者大量信息源的评估和监督,可以使所有者及时发现内部控制的缺陷和不足,从而完善内部控制体系。因此,内部控制的基础是财务报告的有效传递,财务报告的质量对反映和提高内部控制的质量具有重大影响。 (2)完善的内部控制是保证财务报告质量的内部要求

现代企业系统受制于多种权利和管理权的分离。企业的所有者不再亲自经营企业,而是聘请专业经理来负责企业的日常经营管理活动。结果,专业经理可以获得有关企业的更多信息,东森游戏平台:所有者只能传递外部信息,例如财务报告。监督和了解公司的业务运营。但是,由于所有者和经营者之间的冲突,职业经理人可能会出于自己的利益向业务所有者提供虚假的财务信息和其他外部信息,从而逃避所有者的监督。为了防止职业经理人提供虚假的财务报告,所有者只能通过加强内部和外部监督来鼓励职业经理人报告真实的业务成果和财务状况。一方面,通过建立内部控制制度和建立内部审计部门来加强财务报告过程的审计。另一方面,股东大会通过聘请外部独立会计师事务所对财务报表的真实性进行了独立审计,并发布了独立审计意见,以确定内部控制制度设计是否合理,运作是否有效,从而鼓舞了公司内部控制制度的发展。专业管理人员要加强内部控制制度。可以看出,建立健全的内部控制制度是保证财务报告质量的保证,也是保证财务报告质量的内在要求。

三,论文的结论与展望

1.本文结论

本文以内部控制与财务东森平台:报告质量之间的关系为研究对象,从理论上阐述了内部控制质量与财务报告质量之间的相互作用,并认为有效的内部控制是财务报告质量,财务报告的有力保证。质量对改善内部控制起反作用。两者在业务活动的整个过程中相互支持和相辅相成,并为公司的业务目标服务。

2.本文的前景

尽管关于内部控制与财务报告质量之间关系的研究已获得一定的研究结论,但由于作者自身的知识和经验,该研究的深度还不够,需要拓宽广度。仍然有很多需求。问题的进一步研究和讨论(1)中国上市公司内部控制水平低下的深层次原因是什么? (2)能否从成本效益的角度评估内部控制的科学性和合理性,从而为管理层更好地进行内部控制决策提供依据? (3)如何建立更加科学合理的财务报告质量评价体系,并对其进行量化研究。


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