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论金融工具会计准则实施对我国商业银行的财务影响
发布时间:2019-12-16 09:26
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前言为了实现金融国际化,中国于2006年2月15日制定并颁布了新的会计准则。新标准的制定突破了传统金融理论的制约,极大地丰富了中国金融业的会计专业内容,并在同时中国商业银行的财务会计更加完整,全面,系统,提高了商业银行的国际竞争力。

(1)资产和负债增加

商业银行采用表外业务表核计算的新标准。此举增加了中国商业银行核心计算的内容,也可能导致商业银行资产负债表中的负债和资产增加。在新标准实施之前,银行向公众披露了这些衍生金融工具,资产负债表中的其他项目不受变更影响。新标准实施后,中国商业银行资产负债表中衍生金融工具的权重逐步增加。这也是对这种行为的肯定,表明在表中列入衍生金融工具对商业银行的资产和负债具有实质性意义。改进。

(二)提高资产质量

新标准规定商业银行应对交易性金融资产以外的金融资产进行年终减值测试,以便我国商业银行能够更严格,规范地计量减值准备,并可以进行银行减值准备的前期工作。与以前采用的计量方法相比,该方法可以更好地完成现金流量预测工作,有利于银行宏观调控措施的实施。新标准提高了银行信息的准确性,是资产质量的真实反映。

在早期,中国的商业银行对冲的选择较少,而且业务发展缓慢。虽然新金融工具会计准则的实施在一定程度上促进了套期保值业务的发展,并使其会计更加规范,但取得的成果仍然极为有限。套期工具对实施新会计准则的影响所产生的各种财务损益可以直接计入当期所有者权益,这不仅是所有者权益范围的扩大,还包括范围。所有者的权益。明确界定,这更有利于金融和金融工作的发展,为以后的金融工作奠定良好的基础。

(1)损益确认方法的转变

《金融工具确认和计量》规定商业银行应采用公允价值后续计量方法。公允价值变动影响下的所有利益和利润准确计入银行的定期损益。如果与标准实施前的损益确认方法进行比较,新标准要最大化银行利润表的内涵,增强中国商业银行应对市场变化的能力,增加银行间的贴近度和损益表,提高银行内部管理人员的财务管理意识。

(2)减少对银行利润的监管

论金融工具会计准则实施对我国商业银行的财务影响

论金融工具会计准则实施对我国商业银行的财务影响

新准则规定,银行应采用未来现金流量法对金融资产进行减值准备,将金融资产的账面价值与金融资产进行比较,并按照原实际利率对未来现金流量余额进行折现。价值的数额。这种方式采取的主要方法是切断上市银行利用减值准备调整利润的方式,增加利润的真实性。

我国商业银行在新金融工具会计准则实施后均采用公允价值计量模式。由于我国商业银行经营成果长期以来与我国宏观经济环境和复杂多变的市场关系紧密,新准则实施后,对银行波动影响较大。我们可以选取某时段多家银行数据进行研究,可发现采用公允价值计量法对银行利润影响。

三、对商业银行现金流量影响

收付实现制是编制现金流量表的基础,而新准则中明确了金融工具初始和终止确认方法、同时在金融资产转移方面也略有所变动,从现金流量表上我们都可以看到,这极大的增加了商业银行现金流量相关列表的详尽程度和透明度。在不涉及金融资产转移或确认的情况下金融工具会计准则下的公允价值变动对现金流量不会产生影响。应注意的是在现金流量表附注披露中将净利润纳入了经营活动现金流量,单独列示调整部分损益。可以说新准则对商业银行现金流量表编制不产生重大影响。

金融工具会计准则制定的套期会计运用办法实现了汇率变动对商业银行现金流量影响的有效规避。商业银行可从自身情况出发,选择适宜的远期汇率监控办法,降低汇率风险对现金流量变动的影响。

四、对我国商业银行税收影响

我国税法对于不确定收入和费用有着明确的规定,禁止进行任何不确定收入、费用的确认行为,因为这会造成会计利润与应税利润间的差额。采用公允价值计量法进行金融资产或负债,由公允价值变动所引起的损益计入当期损益这在税法上是不予承认的。所以,当我们进行应纳税所得额调整时,剔除这种永久性的损益差异;受公允价值变动影响的可供出售金融资产,在其终止或确认时刻直接转入当期损益,按所有者权益进行处理。对于公允价值计量办法的运用新的会计准则中有着明确的规定,它求商业银行建立完善系统的金融市场运营平台,合理运用现金流量折现法等估值技术方法,从而保证公允价值信息的准确性和真实性,达到增加商业银行经营成本的目的,加大税前扣除金额,将所得税核算基数减至最低。

由于金融资产减值准备并不能在税前列支的,实际上商业银行计提减值准备计量办法在新金融工具会计准则实施前后差异较大,可以毫不夸张的说该种核算方法为我国商业银行造成了一定的税收负担。


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